缴纳城建税的会计分录(缴纳城建税的会计分录怎么做)

“税金及附加”这个会计科目,核算的内容还是很多的。当然,不是所有的税费,都会通过“税金及附加”科目进行结转。

不过,城建税和教育费附加都是需要通过这个科目进行核算的。

缴纳城建税和教育费附加的会计分录

1、计提时:

借记“税金及附加”,贷记“应交税费-应交城建税”、“应交税费-应交教育费附加”。

2、企业实际缴纳时:

借记“应交税费-应交城建税(注意不能错字)”、“应交税费-应交教育费附加(注意不是地方教育附加)“,贷记”银行存款“。

例如:

虎说财税公司,在2021年11月需要计提的城建税和教育费附加分别是6000和8000。虎说财税公司的会计分录如下:

1、计提税费时:

借:税金及附加 14000(6000+8000=14000)

贷:应交税费-应交城建税 6000

贷:应交税费-应交教育费附加8000

2、企业实际缴纳税费时:

借:应交税费-应交城建税 6000(没有按照比例来,主要为了举例)

借:应交税费-应交教育费附加 8000(不是地方教育费附加)

贷:银行存款 14000

最后需要注意的是,“税金及附加”在月底结转之后无余额。“税金及附加”属于企业的费用,可以在税前扣除。这也是增值税不通过这个科目核算的主要原因。

城建税的计税依据和税率

对于城建税来说,它的计税依据就是企业当期实际缴纳的增值税和消费税。需要注意不是应该缴纳的,而是实际已经缴纳的。同时也不包括加收的滞纳金和罚款。

在这样的情况下,企业如果有免征增值税和消费税的优惠,城建税自然也就跟着也免了。

在税率方面,城建税和城市的发展情况有直接的关系。在市区城建税的税率是7%,而在县或镇上的城建税的税率就降低为了5%,最后到了非以上的区域更是降为了1%。

教育费附加的计税依据和税率

对于教育费附加来说,它的计税依据也是企业或个人实际缴纳的增值税和消费税。而在税率方面,教育费附加的税率只有一种即3%。

当然,提到教育费附加我们同时也不能忘了地方教育费附加。地方教育费附加和教育费附加的计税依据是一样的,都是企业或个人实际缴纳的增值税和消费税。

但是地方教育费附加的税率要比教育费附加的税率低一个百分点,即2%。当然,原则上地方教育费附加和教育费附加不会有单独的税收优惠,毕竟增值税和消费税不需要缴纳时,附加费就不需要缴纳的了。

需要注意的是,纳税人因为减免增值税,在退还增值税和消费税时,也需要一同把教育费附加以及地方教育费附加退回。但是,在出口退税环节,企业发生增值税和消费税退税时,不需要退回附加费。

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