累计折旧分录怎么做(折旧分录怎么做)

固定资产应当按月计提折旧,计提的折旧应当记入“累计折旧”科目,并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产,其计提的折旧应计入在建工程成本;基本生产车间所使用的固定资产,其计提的折旧应计入制造费用;管理部门所使用的固定资产,其计提的折旧应计入管理费用;销售部门所使用的固定资产,其计提的折旧应计入销售费用;经营租出的固定资产,其应提的折旧额应计入其他业务成本。

累计折旧分录怎么做(折旧分录怎么做)

基本账务处理:

借:制造费用(生产用固定资产的折旧)

管理费用(行政用固定资产的折旧)

销售费用(销售部门用固定资产的折旧)

在建工程(用于工程的固定资产的折旧)

研发支出(用于研发的固定资产的折旧)

其他业务成本(经营租出的固定资产的折旧)

累计折旧分录怎么做(折旧分录怎么做)

贷:累计折旧

固定资产的处置

企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换等转出的固定资产通过“固定资产清理”科目核算,清理的净损益计入当期损益。

1.将固定资产账面价值结转到——固定资产清理

借:固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产

2.收到出售固定资产的价款和税款时

借:银行存款

贷:固定资产清理

应交税费—应交增值税(销项税额)

3.支付清理费用时:

借:固定资产清理

贷:银行存款

4.收到保险公司或其责任人理赔款项时:

借:银行存款

贷:固定资产清理

5.结转报废固定资产发生的净损失(收益)时:

借:营业外支出—非流动资产处置损失

贷:固定资产清理

借:固定资产清理

贷:营业外收入—非流动资产处置收益

【例题】某企业现有一台设备由于性能问题提前报废,原价50万元,相关增值税税额为6.5万元,已提折旧45万元,未提减值准备,报废时的残值变价收入为2万元,增值税税额为0.26万元。报废清理过程中发生自行清理费用0.35万元。有关收入、支出均通过银行办理结算。乙公司应编制的会计分录是?

累计折旧分录怎么做(折旧分录怎么做)

『答案解析』

(1)固定资产转入清理:

借:固定资产清理  50 000

累计折旧    450000

贷:固定资产      500000

(2)收回残料变价收入时:

借:银行存款          22 600

贷:固定资产清理           20 000

应交税费—应交增值税(销项税额 )  2600

(3)支付清理费用时:

借:固定资产清理  3500

贷:银行存款     3500

(4)结转固定资产清理净损失:

借:营业外支出 —非流动资产处置损失  33 500

贷:固定资产清理            33 500

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